El Balance General, denominado actualmente Estado de Situación Financiera, es uno de los principales estados financieros de una empresa. Su objetivo es mostrar la situación financiera de la entidad en una fecha determinada, presentando sus activos, pasivos y patrimonio.
Bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la presentación del estado de situación financiera se encuentra principalmente regulada por la NIC 1 – Presentación de Estados Financieros, aunque la normativa ha evolucionado y debe considerarse también la NIIF 18 – Presentación y Revelación en los Estados Financieros, que reemplazará a la NIC 1 para períodos anuales que comiencen el 1 de enero de 2027, permitiéndose su aplicación anticipada.
¿Qué es el Balance General?
El Balance General presenta los recursos económicos de una empresa y las obligaciones que mantiene en una fecha específica.
Su estructura fundamental se basa en:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Esta ecuación debe mantenerse equilibrada.
Por ejemplo:
Activos: RD$1,000,000
Pasivos: RD$400,000
Patrimonio: RD$600,000
Entonces:
RD$1,000,000 = RD$400,000 + RD$600,000
1. Activos
Los activos son recursos económicos controlados por la empresa como resultado de hechos pasados, de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.
En el estado de situación financiera suelen presentarse separando los activos corrientes y no corrientes, cuando esa clasificación sea relevante.
Activos corrientes
Un activo normalmente se clasifica como corriente cuando:
- Se espera realizarlo, venderlo o consumirlo en el ciclo normal de operación.
- Se mantiene principalmente para negociación.
- Se espera realizar dentro de los 12 meses posteriores al período sobre el que se informa.
- Es efectivo o equivalente al efectivo, salvo que tenga restricciones para ser intercambiado o utilizado para cancelar un pasivo durante al menos 12 meses.
Ejemplos:
- Efectivo y equivalentes de efectivo
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
- Inversiones corrientes
- Otros activos corrientes
Activos no corrientes
Son aquellos que no cumplen los criterios para ser clasificados como corrientes.
Entre ellos encontramos:
- Propiedades, planta y equipo
- Propiedades de inversión
- Activos intangibles
- Activos financieros no corrientes
- Activos por impuestos diferidos
- Otros activos no corrientes
2. Pasivos
Los pasivos representan obligaciones presentes de la empresa surgidas de sucesos pasados, cuya cancelación se espera que implique una salida de recursos económicos.
Al igual que los activos, pueden clasificarse en corrientes y no corrientes.
Pasivos corrientes
Un pasivo normalmente se clasifica como corriente cuando:
- Se espera liquidarlo en el ciclo normal de operación.
- Se mantiene principalmente para negociación.
- Debe liquidarse dentro de los 12 meses posteriores al período sobre el que se informa.
- La empresa no tiene, al final del período, un derecho a diferir su liquidación durante al menos 12 meses.
Ejemplos:
- Proveedores
- Cuentas por pagar
- Préstamos a corto plazo
- Impuestos por pagar
- Sueldos y beneficios por pagar
- Otras obligaciones corrientes
Pasivos no corrientes
Son obligaciones que no cumplen los criterios para ser clasificadas como corrientes.
Ejemplos:
- Préstamos bancarios a largo plazo
- Bonos por pagar
- Obligaciones financieras a largo plazo
- Pasivos por arrendamientos a largo plazo
- Provisiones a largo plazo
- Pasivos por impuestos diferidos
3. Patrimonio
El patrimonio representa la participación residual en los activos de la entidad después de deducir todos sus pasivos.
Puede incluir:
- Capital emitido
- Aportes de los propietarios
- Reservas
- Resultados acumulados
- Otros componentes del patrimonio
- Resultados del período
Por ejemplo, si una empresa tiene:
Activos = RD$2,000,000
Pasivos = RD$800,000
Entonces:
Patrimonio = RD$2,000,000 − RD$800,000
Patrimonio = RD$1,200,000
Ejemplo de Estructura
Una presentación simplificada podría verse así:
EMPRESA ABC, SRL
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2026
| ACTIVO | RD$ |
|---|---|
| Activos corrientes | |
| Efectivo y equivalentes | 150,000 |
| Cuentas por cobrar | 200,000 |
| Inventarios | 350,000 |
| Total activos corrientes | 700,000 |
| Activos no corrientes | |
| Propiedad, planta y equipo | 900,000 |
| Activos intangibles | 100,000 |
| Total activos no corrientes | 1,000,000 |
| TOTAL ACTIVOS | 1,700,000 |
| PASIVO Y PATRIMONIO | RD$ |
|---|---|
| Pasivos corrientes | |
| Proveedores | 250,000 |
| Préstamos a corto plazo | 100,000 |
| Impuestos por pagar | 50,000 |
| Total pasivos corrientes | 400,000 |
| Pasivos no corrientes | |
| Préstamo bancario a largo plazo | 300,000 |
| Total pasivos no corrientes | 300,000 |
| TOTAL PASIVOS | 700,000 |
| Patrimonio | |
| Capital | 700,000 |
| Resultados acumulados | 300,000 |
| TOTAL PATRIMONIO | 1,000,000 |
| TOTAL PASIVO + PATRIMONIO | 1,700,000 |
Observa que:
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
RD$1,700,000 = RD$700,000 + RD$1,000,000
Por lo tanto, el estado está equilibrado.
¿Qué Información Debe Presentar?
La estructura del estado de situación financiera debe permitir comprender la posición financiera de la entidad.
Como mínimo, deben presentarse determinadas partidas relevantes, incluyendo categorías como:
Activos:
- Propiedades, planta y equipo.
- Propiedades de inversión.
- Activos intangibles.
- Activos financieros.
- Inventarios.
- Cuentas por cobrar.
- Efectivo y equivalentes de efectivo.
Pasivos y patrimonio:
- Cuentas por pagar.
- Provisiones.
- Pasivos financieros.
- Pasivos por impuestos.
- Participaciones no controladoras, cuando corresponda.
- Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios.
La presentación exacta dependerá de las circunstancias de la entidad y de los requerimientos de las normas aplicables.
¿Vertical u Horizontal?
El estado puede presentarse utilizando diferentes formatos.
Formato vertical
Primero se presentan los activos y posteriormente:
Pasivos + Patrimonio
Es un formato muy utilizado en la práctica.
Formato horizontal
Se presentan:
Activos a un lado.
Pasivos + Patrimonio al otro.
Lo importante es que la información cumpla con los requerimientos de presentación y revelación aplicables.
Diferencia entre Balance General y Estado de Situación Financiera
En la práctica, muchas personas siguen utilizando el término Balance General.
Sin embargo, bajo las NIIF es común utilizar el término:
Estado de Situación Financiera
Ambos términos suelen referirse al estado que presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha determinada.
Conclusión
La estructura básica del Balance General o Estado de Situación Financiera se fundamenta en tres grandes elementos:
1. ACTIVOS
Lo que la empresa controla y de lo que espera obtener beneficios económicos.
2. PASIVOS
Las obligaciones presentes de la empresa.
3. PATRIMONIO
La participación residual de los propietarios.
Y todo debe cumplir con:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Dominar esta estructura es fundamental para comprender posteriormente el Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y las notas a los estados financieros.
Nota normativa: si estás preparando material académico para 2026, conviene mencionar la NIC 1 para el marco actualmente aplicable y aclarar la transición hacia la NIIF 18, que será obligatoria para períodos anuales que comiencen el 1 de enero de 2027.
